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一張表為你總結稅法中的視同銷售政策

2019-11-13分類:財稅小白必看
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一提到“視同銷售”,各位小伙伴一定會想到增值稅中視同銷售相關規定。其實,“視同銷售”不僅存在于增值稅中,在企業所得稅、消費稅、土地增值稅等稅種中也存在相關規定。具體請看下表:

1、增值稅 

單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

2.銷售代銷貨物;

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

4.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

5.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

6.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

7.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

8.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

9.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

10.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

政策: 

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條

2、企業所得稅

企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

政策: 

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條

3、消費稅

納稅人生產的應稅消費品,于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

所稱用于其他方面,是指納稅人將自產自用應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

政策:   

《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第六條

4、土地增值稅   

房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等,發生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認:

1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定;

2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

政策:   

《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算管理規程>的通知》(國稅發[2009]91號)第十九條

5、資源稅

政策:    

納稅人開采或者生產應稅產品,自用于連續生產應稅產品的,不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售,依照本條例繳納資源稅。  

《中華人民共和國資源稅暫行條例》第六條

特別提醒:

《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)自2020年9月1日起施行, 《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

文章來源:中稅答疑新媒體智庫

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